Nya 3:12-reglerna 2026 — så påverkas du som ägare i fåmansbolag

Korta svaret

Från 1 januari 2026 gäller nya 3:12-regler för dig som äger andelar i ett fåmansbolag. Reglerna tillämpas första gången i deklarationen 2027, men beslut du tar under 2026 — om lön, utdelning och ägarstruktur — påverkas direkt.

De viktigaste förändringarna i korthet:

• Ett gränsbelopp ersätter förenklingsregeln och huvudregeln. Grundbelopp upp till 4 inkomstbasbelopp per person.
• Schablonavdrag på 8 IBB per delägare dras från löneunderlaget innan det lönebaserade utrymmet räknas ut.
• Karenstiden sänks till 4 år (gäller redan från 1 januari 2026).
• Det formella löneuttagskravet slopas — men i praktiken finns ett kvar via schablonavdraget.

Den här guiden går igenom vad det betyder konkret för ett aktiebolag i Jönköping eller Huskvarna, och vad du bör analysera redan nu.

Kort repetition innan vi går in på förändringarna

Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent, utdelning över gränsbeloppet beskattas i tjänst. Hur gränsbeloppet, det lönebaserade utrymmet, sparat utdelningsutrymme och K10 fungerar i grunden går vi igenom steg för steg på vår sida om 3:12-reglerna och ditt utdelningsutrymme. Den här artikeln handlar enbart om vad som ändrades från 1 januari 2026 och vad det skiljer mot de tidigare reglerna. Vill du räkna på ditt eget utrymme finns 3:12-kalkylatorn.

De fyra viktigaste förändringarna 2026

1. Ett enklare gränsbelopp — grundbelopp på 4 IBB

De gamla förenklingsreglen (schablonbelopp på cirka 2,75 IBB) och huvudregeln (löneunderlag plus räntebelopp) ersätts av ett gemensamt regelverk.

• Grundbelopp: upp till 4 inkomstbasbelopp (cirka 320 000 kr för 2026) per person.
• Beloppet proportioneras mellan ägarandel — och om du äger flera kvalificerade bolag, även mellan bolagen.
• För makar som båda är aktiva i samma bolag kan en gemensam beräkning göras.

Det betyder att de allra flesta småbolagsägare får ett högre grundbelopp utan att behöva räkna på löner. För en ensamägare i ett mindre AB är det här ofta hela planeringen.

2. Schablonavdrag på 8 IBB i löneunderlaget

Vill du bygga upp ett lönebaserat utrymme ovanpå grundbeloppet (typiskt för bolag med flera anställda) gäller en ny princip:

• Innan löneunderlaget räknas ut dras 8 inkomstbasbelopp per delägare schablonmässigt.
• Det som blir över ligger till grund för det lönebaserade utrymmet.

I praktiken: bolaget behöver fortfarande ha en betydande lönesumma utöver delägarnas egna löner för att löneunderlaget ska ge effekt. Ensamkonsulten utan anställda tjänar i regel mer på grundbeloppet.

3. Karenstiden sänks från fem till fyra år

Om du slutar vara aktiv i bolaget (eller om utomstående ägare tar över en betydande andel) blir aktierna icke kvalificerade efter karenstiden — och då försvinner 3:12-beskattningen.

Den nya karenstiden är fyra år, mot tidigare fem. Det här gäller redan från 1 januari 2026 och är särskilt viktigt vid:

• generationsskifte
• försäljning av bolag
• pensionsplanering

4. Löneuttagskravet — formellt slopat, praktiskt kvar

Det formella kravet på att ta ut en viss lön för att få använda lönebaserat utrymme slopas. Men eftersom de första 8 IBB av löneunderlaget försvinner via schablonavdraget får du i praktiken samma effekt: ingen lön, inget tillskott från löneunderlaget.

För grundbeloppet på 4 IBB krävs däremot inget löneuttag alls. Det är en faktisk lättnad för många.

Vad du bör göra under 2026

Analysera ägarstrukturen

• Är dina aktier kvalificerade? (Du eller någon närstående är verksam i betydande omfattning.)
• Äger du flera fåmansbolag? Då proportioneras grundbeloppet mellan dem.
• Finns det utomstående ägare som äger minst 30 procent och som inte är aktiva? Då kan den utomståenderegeln gälla.

Räkna om lönestrategin för 2026

Det är fortfarande viktigt att ta ut rätt lön under 2026 — både för att kvalificera lönebaserat utrymme nästa år och för att inte missa allmän pension, SGI och sjukpenning. Tumregeln: ta ut minst så mycket lön att du landar över brytpunkten för statlig skatt om bolaget tål det.

Planera utdelning 2026 medvetet

• Utdelning som beslutas under 2026 beskattas enligt nya reglerna.
• Har du sparat gränsbelopp från tidigare år? Det följer med och kan användas — men karenstiden och löneunderlaget räknas enligt nya reglerna.

Lämna K10 enligt nya reglerna i deklarationen 2027

Första gången du fyller i K10 enligt det nya regelverket är i inkomstdeklarationen 2027 (för inkomståret 2026). Skatteverket släpper en uppdaterad blankett — räkna med nya rader, nya begrepp och nytt sätt att proportionera.

Vanliga frågor

Får jag ta högre utdelning skattefördelaktigt 2026?

För de flesta ensamägare: ja, eftersom grundbeloppet på 4 IBB är högre än det gamla schablonbeloppet på 2,75 IBB. För bolag med stora löneunderlag kan det bli marginellt lägre på grund av 8 IBB-avdraget — men det beror på lönesumman.

Behöver jag fortfarande ta ut lön?

För grundbeloppet — nej. För lönebaserat utrymme — i praktiken ja, eftersom de första 8 IBB av löneunderlaget faller bort.

Vad händer med mitt sparade gränsbelopp från tidigare år?

Det följer med. Sparat utdelningsutrymme försvinner inte i och med de nya reglerna — men det räknas upp och används enligt det nya systemet framöver.

Måste jag göra något innan årsskiftet 2026/2027?

Två saker är värda att stämma av i tid: lönenivån för 2026 (för nästa års lönebaserade utrymme) och en utdelningsplan baserad på det nya grundbeloppet. Vill du läsa mer om det större sammanhanget först har vi en guide om skatteplanering i rätt ordning. Vi gör den analysen åt aktiebolag i Jönköping och Huskvarna på en till två timmar.

Vi hjälper dig räkna

Gratia är en redovisningsbyrå i Jönköping och Huskvarna med SRF Auktoriserad Redovisningskonsult. Vi gör 3:12-analysen som en del av bokslut och årsredovisning — eller som en separat skatterådgivning innan årsskiftet. Hör av dig så räknar vi på just ditt bolag.

Disclaimer: Den här artikeln är generell information. För beslut om utdelning, löneuttag eller ägarstruktur — be om en analys av ditt specifika bolag. Reglerna kan ändras genom kompletterande lagstiftning och Skatteverkets ställningstaganden under 2026.

---

Vill du se hur beräkningen ser ut steg för steg? Läs vår guide om 3:12-reglerna och ditt utdelningsutrymme, där vi går igenom grundbeloppet på 322 400 kr, det lönebaserade utrymmet och K10 för inkomstår 2026.